财政部 国家税务总局


关于土地增值税一些具体问题规定的通知

1995年5月25日，财政部\国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
二、关于合作建房的征免税问题
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题
细则所称的“赠与”是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
五、关于个人互换住房的征免税问题
对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题
对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。
八、关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题
（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；
（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题
细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。
十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题
对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题
纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。
十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的问题
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题
根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
十五、关于分期收款的外币收入如何折合人民币的问题
对于取得的收入为外国货币的，依照细则规定，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。对于以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。
十六、关于纳税期限的问题
根据条例第十条、第十二条和细则第十五条的规定，税务机关核定的纳税期限，应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让（即过户及登记）手续之前。
十七、关于财政部、国家税务总局《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〈1995〉7号）适用范围的问题。

该通知规定的适用范围，限于房地产开发企业转让新建房地产的行为，非房地产开发企业或房地产开发企业转让存量房地产的，不适用此规定。


湖南省人大常委会


湖南省安全生产条例
　 　

(２００４年９月２８日湖南省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过)

湖南省第十届人民代表大会常务委员会公告
(第４１号)

　　《湖南省安全生产条例》于２００４年９月２８日经湖南省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过，现予公布，自２００４年１２月１日起施行。

湖南省人民代表大会常务委员会
２００４年９月２８日　

第一条　根据《中华人民共和国安全生产法》(以下简称安全生产法)和其他有关法律、行政法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条　在本省行政区域内从事生产经营活动的单位(以下统称生产经营单位)的安全生产，适用本条例。法律、法规对消防、道路交通、铁路交通、水上交通、民用航空的安全另有规定的，从其规定。
第三条　安全生产管理应当坚持安全第一、预防为主的方针。
第四条　各级人民政府应当加强对安全生产工作的领导，将安全生产工作纳入国民经济和社会发展计划，实行安全生产目标管理；支持、督促各有关部门依法履行安全生产监督管理职责，及时协调、解决安全生产工作中的重大问题。
各级人民政府应当重视安全基础设施资金投入，加强安全生产应急救援等支撑体系建设；对国家安排的安全生产专项资金，应当加强监督管理，保证专款专用，并安排配套资金予以保障。
各级人民政府及其有关部门应当鼓励、支持安全生产科学研究和先进技术的推广应用，支持生产经营单位安全生产技术改造。
第五条　县级以上人民政府安全生产监督管理部门依法对本行政区域内安全生产工作实施综合监督管理，监督、指导、协调同级人民政府有关部门的安全生产管理工作。
县级以上人民政府其他有关部门依照有关法律、法规的规定，在各自职责范围内对有关的安全生产工作实施监督管理。
第六条　乡镇人民政府、街道办事处安全生产管理机构或者安全生产监察员，按照管理权限负责本辖区内安全生产监督管理的具体工作。
第七条　各级人民政府及其有关部门应当采取各种形式，加强对有关安全生产法律、法规和安全生产知识的宣传，增强职工和全社会的安全生产意识和安全防范能力。
新闻、出版、广播、电影、电视、报刊等单位，应当积极开展安全生产宣传教育，加强对安全生产工作的舆论监督。
第八条　各级人民政府及其有关部门主要负责人对本地区、本部门的安全生产工作负全面领导责任，其他负责人对各自职责范围内的安全生产工作负领导责任。
生产经营单位的主要负责人对本单位的安全生产工作负全面责任，其他负责人对各自职责范围内的安全生产工作负责。
第九条　生产经营单位应当保证安全生产条件所必需的资金投入，改善安全生产条件。安全生产资金投入主要用于：
(一)安全设施、设备的购置、改造、维护和检测检验；
(二)采用安全生产技术措施；
(三)重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控；
(四)劳动防护用品及职业危害防治；
(五)安全生产教育、宣传、培训、管理；
(六)法律、法规规定的安全生产所必需的其他支出。
第十条　矿山、建筑施工企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材等高危行业的生产经营企业应当建立安全费用提取制度，具体办法由省人民政府另行规定。
前款规定的生产经营企业提取的安全费用，应当设立专户，专项用于安全生产，并依法接受安全生产监督管理等部门的监督检查。
第十一条　矿山、建筑施工、道路运输企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材等危险物品的生产经营企业应当按照国家规定缴纳一定数额安全生产风险抵押金。安全生产风险抵押金由县级以上人民政府安全生产监督管理部门收取和管理，同级人民政府财政部门负责监督。任何单位和个人不得挪用安全生产风险抵押金。
前款规定的生产经营企业在生产经营期间发生生产安全事故的，安全生产风险抵押金可用于本企业事故抢险救灾和善后处理；安全生产风险抵押金因事故抢险救灾和善后处理被动用后，企业应当按照有关规定补缴。企业因关闭、破产等原因终止生产经营或者转为其他行业的，安全生产风险抵押金应当退还企业。
第十二条　生产经营单位应当按照安全生产法和国务院《工伤保险条例》的规定参加工伤保险。县级以上人民政府可以从工伤保险基金中安排适量资金用于工伤事故预防。
法律、行政法规规定应当参加人身意外伤害保险和责任保险的，生产经营单位应当按照规定执行。
第十三条　矿山、建筑施工单位和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材等危险物品的生产、经营、储存单位，应当设置专门的安全生产管理机构或者配备专职安全生产管理人员。专职安全生产管理人员按照不低于从业人员百分之一的比例配备。
前款规定以外的其他生产经营单位，从业人员超过三百人的，应当设置安全生产管理机构，或者按照不低于从业人员千分之五的比例配备专职安全生产管理人员；从业人员在三百人以下的，应当配备专职或者兼职安全生产管理人员，也可委托具有国家规定的相关专业技术资格的工程技术人员提供安全生产管理服务。
第十四条　生产经营单位的主要负责人和安全生产管理人员应当熟悉本行业安全生产法律、法规、规章和国家标准、行业标准，掌握本行业安全管理知识和安全管理技能。
矿山、建筑施工单位和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材等危险物品的生产、经营、储存单位的主要负责人和安全生产管理人员，应当经安全生产监督管理部门或者其他有关部门考核合格后方可任职。考核不得收费。
第十五条　生产经营单位应当结合本单位的实际，制定安全生产教育和培训计划，建立单位负责人和从业人员安全教育和培训档案。对调换工种、离岗六个月以上复工或者使用新工艺、新技术、新材料及新设备的从业人员，应当进行专门的安全生产教育和培训。
特种作业人员应当按照国家有关规定进行专门的安全生产培训，并依法取得特种作业操作资格证书后，方可上岗作业。
第十六条　特种劳动防护用品、矿山井下使用的涉及生命安全、危险性较大的特种设备、设施等的设计、制造、安装、使用，应当符合国家标准或者行业标准，按照国家规定进行安全性能检测、检验合格，取得安全使用证或者安全标志。
禁止生产和使用不符合国家标准或者行业标准的安全设备、设施和劳动防护用品；禁止生产经营单位以货币或者其他物品替代应配备的劳动防护用品。
第十七条　生产经营单位进行爆破、吊装、建设工程拆除等危险作业，临近高压线路作业和在密闭空间内作业，应当安排专人进行现场安全管理。现场负责人应当在作业前就有关危险作业的安全技术措施和要求，向作业人员详细说明，确保安全技术措施的落实和操作规程的遵守。
第十八条　生产经营单位新建、改建、扩建工程项目的安全设施，应当与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用。安全设施投资应当纳入建设项目概算。
国家规定需要进行安全条件论证和安全评价的建设项目，设计单位应当按照国家或者行业安全生产标准和安全评价要求进行设计，其设计文件应当有安全生产专篇，并按照法律、行政法规经安全生产监督管理部门或者其他有关部门审查。审查部门及其审查人员对审查结果负责。
前款规定建设项目的安全设施应当依照法律、行政法规的规定，经安全生产监督管理部门或者其他有关部门验收合格后，方可投入使用。验收部门及其验收人员对验收结果负责。
第十九条　生产经营单位的生产区域、生活区域、储存区域之间的安全距离以及周边防护安全距离应当符合国家标准或者行业标准和法律、法规的规定。
危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材等危险物品的生产区域、储存区域的安全距离内和矿山、尾矿库危及区域内不得建设居民区(楼)、学校、医院、集贸市场及其他公众聚集场所。
第二十条　危险物品的生产、经营、储存单位以及矿山、建筑施工单位、尾矿库的管理单位和存在重大危险源的单位应当依法定期进行安全评价，并将安全评价结果报安全生产监督管理部门和其他有关部门备案。
第二十一条　承担安全评价、认证、检测、检验和安全培训、考核和咨询业务的安全生产中介服务机构，应当依照国家规定取得相应的资质证书，按照资质证书规定的业务范围从事安全生产中介服务活动，为委托方保守商业秘密，并对其中介服务活动负责；给生产经营单位造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
安全生产中介服务机构应当接受安全生产监督管理部门和其他有关部门的监督管理，依照国家和省有关规定收取费用，不得擅自扩大收费范围或者提高收费标准。
第二十二条　生产经营单位与从业人员签订劳动合同，应当载明有关保障从业人员劳动安全、防止职业危害和依法为从业人员办理工伤社会保险的内容。
第二十三条　从业人员应当增强自我保护意识，严格遵守安全生产法律法规和本单位的安全生产规章制度以及操作规程，正确佩戴和使用劳动防护用品。
从业人员有权拒绝执行管理人员强令冒险作业和违章指挥，有权对本单位违反安全生产法律法规、危害从业人员生命安全和身体健康的行为提出批评、检举和控告。
第二十四条　矿山、建筑施工企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产企业必须具备国务院《安全生产许可证条例》规定的安全生产条件，依法取得安全生产许可证；未取得安全生产许可证的，不得从事生产活动。
第二十五条　旅游景区(点)管理机构和经营者应当加强旅游安全管理，完善安全管理制度，做好旅游预测预报，制定应急救援预案。
涉及人身安全的旅游设施、设备必须符合国家标准或者行业标准，并定期进行检测、检验和维修。
第二十六条　各级人民政府应当加强对烟花爆竹安全生产的监督，规范生产经营秩序，鼓励和支持安全生产技术研究，督促有关职能部门和生产经营单位严格执行国家和省有关烟花爆竹安全生产管理的规定。
第二十七条　安全生产监督管理部门发现应当由其他有关部门处理的生产安全事故隐患，应当提出建议，其他有关部门应当及时处理，并向安全生产监督管理部门反馈有关情况。
第二十八条　县级以上人民政府安全生产监督管理部门应当配备安全生产监察员。安全生产监察员应当具备国家规定的条件。
安全生产监察员在执行监督检查任务时，应当出示有效证件，发现生产经营单位存在安全生产违法行为的，有权当场予以纠正或者责令限期改正；对检查中发现的事故隐患有权责令立即排除，重大事故隐患排除前或者排除过程中无法保证安全的，有权责令作业人员从危险区域内撤出，并及时向安全生产监督管理部门报告。
第二十九条　县级以上人民政府应当组织有关部门加强对重大危险源和重大事故隐患的监控整改工作，建立健全安全生产应急救援体系，增强应急救援处置能力。
危险物品的生产、经营、储存单位和矿山、建筑施工单位以及其他危险性较大的大型企业应当建立健全应急救援组织，配备应急救援器材、设备，制定应急救援预案并定期进行演练。规模较小的危险物品的生产、经营、储存单位和矿山、建筑施工单位应当配备应急救援人员和必需的应急救援器材、设备，制定应急救援预案，并与就近的应急救援组织签订应急救援协议。
第三十条　生产经营单位发生生产安全事故应当按照国家有关规定立即报告所在地县级人民政府有关部门；有关部门接到事故报告后，在迅速组织抢救的同时，应当立即报告同级人民政府，并按规定及时上报；煤矿生产安全事故应当同时报所在地煤矿安全监察机构。任何单位和个人对生产安全事故不得隐瞒不报、谎报或者拖延不报。
重大以上消防、建筑施工、特种设备、民用爆破、道路交通、铁路交通、水上交通、民用航空生产安全事故由省人民政府有关部门报告省人民政府和国务院有关部门，并向省安全生产监督管理部门通报情况；其他重大以上生产安全事故由省安全生产监督管理部门上报省人民政府和国务院有关部门；特别重大生产安全事故由省人民政府报告国务院。
生产安全事故的报告时限按照国家和省有关规定执行。
第三十一条　生产经营单位发生生产安全事故，县级以上人民政府应当组织安全生产监督管理部门和其他有关部门及时对事故进行调查处理。任何单位和个人不得阻挠和干涉对事故的依法调查处理。事故调查和处理的具体办法按照国务院的规定执行。
第三十二条　公安、消防、铁路、民航、交通、卫生、建设、国防科技、质监、农机、旅游等部门和单位应当每月将本部门、本单位的生产安全事故统计报告抄送同级安全生产监督管理部门。安全生产监督管理部门对本行政区域内发生的生产安全事故及其处理情况，应当定期向社会公布。
第三十三条　根据安全生产法第八十条、第八十一条的规定处以罚款的，按照下列规定执行：
(一)发生一般生产安全事故的，处二万元以上五万元以下罚款；
(二)发生重大生产安全事故的，处五万元以上十万元以下罚款；
(三)发生特大和特别重大生产安全事故的，处十万元以上二十万元以下罚款。
第三十四条　各级人民政府及其安全生产监督管理部门和其他有关部门的工作人员，在安全生产监督管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条　本条例自２００４年１２月１日起施行。