中国保险监督管理委员会


保监会令2013年第3号



　　《保险经纪从业人员、保险公估从业人员监管办法》已经2012年12月21日中国保险监督管理委员会主席办公会审议通过，现予公布，自2013年7月1日起实施。




　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　主 席 项俊波

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　2013年1月6日



　　保险经纪从业人员、保险公估从业人员监管办法



　　第一章 总 则

　　第一条 为了加强对保险经纪机构从业人员、保险公估机构从业人员的管理,保护投保人、被保险人和受益人的合法权益,维护保险市场秩序，促进保险业健康发展,制定本办法。

　　第二条 中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）根据法律和国务院授权，对保险经纪机构从事保险经纪业务的人员（以下简称保险经纪从业人员）、保险公估机构从事保险公估业务的人员（以下简称保险公估从业人员）实行统一监督管理。

　　中国保监会派出机构在中国保监会授权范围内依法履行监管职责。

　　第三条 保险经纪从业人员、保险公估从业人员（以下统称从业人员）应当符合中国保监会规定的资格条件，通过中国保监会组织的资格考试，取得中国保监会颁发的资格证书，执业前取得所在保险经纪机构、保险公估机构发放的执业证书。

　　本办法所称资格考试，是指保险经纪从业人员资格考试和保险公估从业人员资格考试；本办法所称资格证书，是指《保险经纪从业人员资格证书》和《保险公估从业人员资格证书》。

　　第四条 从业人员从事保险经纪业务、保险公估业务，应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定。

　　第二章 从业资格

　　第五条 从事保险经纪业务的人员应当通过中国保监会组织的保险经纪从业人员资格考试，取得《保险经纪从业人员资格证书》。

　　保险公估机构从事保险公估业务的人员应当通过中国保监会组织的保险公估从业人员资格考试，取得《保险公估从业人员资格证书》。

　　第六条 报名参加资格考试的人员，应当具备大专以上学历和完全民事行为能力。

　　有下列情形之一的，不予受理报名申请：

　　（一）隐瞒有关情况或者提供虚假材料的；

　　（二）隐瞒有关情况或者提供虚假材料，被宣布考试成绩无效未逾1年的；

　　（三）违反考试纪律情节严重，被宣布考试成绩无效未逾3年的；

　　（四）以欺骗、贿赂等不正当手段取得资格证书，被依法撤销资格证书未逾3年的;

　　（五）被金融监管机构宣布禁止在一定期限内进入行业，禁入期限未届满的；

　　（六）因犯罪被判处刑罚，刑罚执行完毕未逾5年的；

　　（七）法律、行政法规和中国保监会规定的其他情形。

　　第七条 参加资格考试的人员，考试成绩合格，且无本办法第六条第二款规定情形的，自申请资格证书之日起20个工作日内，由中国保监会颁发资格证书。

　　第八条 有下列情形之一的，由中国保监会注销资格证书：

　　（一）资格证书被吊销的；

　　（二）资格证书被依法撤销的；

　　（三）法律、行政法规和中国保监会规定的其他情形。

　　第九条 资格证书有下列情形之一的，其持有人应当向中国保监会办理变更、换发或者补发：

　　（一）登记事项发生变更的；

　　（二）损毁影响使用的；

　　（三）遗失的。

　　第三章 执业管理

　　第十条 保险经纪机构、保险公估机构应当为取得资格证书且无本办法第六条第二款规定情形的从业人员在中国保监会保险中介监管信息系统（以下简称信息系统）中办理执业登记，并发放《保险经纪从业人员执业证书》、《保险公估从业人员执业证书》（以下简称执业证书）。

　　执业登记事项发生变更的，保险经纪机构、保险公估机构应当及时在信息系统中予以变更，并在3个工作日内换发执业证书。

　　第十一条 执业证书应当包括下列内容：

　　（一）名称及编号；

　　（二）持有人的姓名、性别、身份证件号码、照片；

　　（三）资格证书名称及编号；

　　（四）持有人所在机构名称；

　　（五）业务范围；

　　（六）发证日期；

　　（七）持有人所在机构投诉电话；

　　（八）执业证书信息查询电话和网址。

　　第十二条 保险经纪机构、保险公估机构不得向下列人员发放执业证书：

　　（一）未持有资格证书的人员；

　　（二）未在信息系统中办理执业登记的人员；

　　（三）已经由其他机构办理执业登记的人员。

　　第十三条 保险经纪机构、保险公估机构不得委托未持有资格证书及本机构发放的执业证书的人员从事保险经纪业务、保险公估业务。

　　第十四条 保险经纪机构、保险公估机构发现从业人员在业务活动中存在违法违规行为的，应当立即予以纠正，并向中国保监会派出机构报告。

　　第十五条 有下列情形之一的，保险经纪机构、保险公估机构应当在5个工作日内收回执业证书，并在信息系统中注销执业登记：

　　（一）从业人员离职的；

　　（二）从业人员的资格证书被注销的；

　　（三）从业人员因其他原因终止执业的；

　　（四）保险经纪机构、保险公估机构停业、解散或者因其他原因无法继续经营的。

　　第十六条 保险经纪机构、保险公估机构应当对从业人员进行培训，使其具备基本的执业素质和职业操守。培训内容至少应当包括业务知识、法律知识及职业道德。

　　保险经纪机构、保险公估机构可以委托行业组织或者其他机构组织培训。

　　第十七条 从业人员在业务活动中应当出示执业证书。

　　第十八条 从业人员应当在保险经纪机构、保险公估机构授权范围内从事保险经纪业务、保险公估业务。

　　第四章 禁止行为

　　第十九条 从业人员不得以捏造、散布虚假信息等方式损害其他机构、个人的商业信誉，不得以虚假广告、虚假宣传或者其他不正当竞争行为扰乱保险市场秩序。

　　第二十条 保险经纪从业人员不得以个人名义从事保险经纪业务。

　　第二十一条 保险经纪从业人员不得为非法从事保险业务、保险经纪业务的机构或者个人开展保险经纪业务。

　　第二十二条 保险经纪从业人员不得有下列行为：

　　（一）欺骗保险人、投保人、被保险人或者受益人；

　　（二）隐瞒与保险合同有关的重要情况；

　　（三）阻碍投保人履行如实告知义务,或者诱导其不履行如实告知义务；

　　（四）给予或者承诺给予投保人、被保险人或者受益人保险合同约定以外的利益；

　　（五）利用行政权力、职务或者职业便利以及其他不正当手段强迫、引诱或者限制投保人订立保险合同；

　　（六）伪造、擅自变更保险合同，或者为保险合同当事人提供虚假证明材料；

　　（七）挪用、截留、侵占保险费或者保险金；

　　（八）利用业务便利为其他机构或者个人牟取不正当利益；

　　（九）串通投保人、被保险人或者受益人，骗取保险金；

　　（十）泄露在保险经纪业务中知悉的保险人、投保人、被保险人的商业秘密及个人隐私。

　　第二十三条 保险公估从业人员不得有下列行为：

　　（一）向保险合同当事人出具有虚假记载、误导性陈述、重大差错或者遗漏的保险公估报告；

　　（二）隐瞒或者虚构与保险合同有关的重要情况；

　　（三）冒用他人名义或者允许他人以本人名义执业；

　　（四）串通投保人、被保险人或者受益人，骗取保险金；

　　（五）编造未曾发生的保险事故或者故意夸大已发生保险事故的损失程度等；

　　（六）利用行政权力、股东优势地位或者职业便利以及其他不正当手段强迫、引诱、限制投保人订立保险公估合同、接受保险公估结果，或者限制其他机构正当的经营活动；

　　（七）给予或者承诺给予保险人、投保人、被保险人或者受益人合同约定以外的其他利益；

　　（八）利用业务便利为其他机构或者个人牟取不正当利益；

　　（九）泄露在保险公估业务中知悉的保险人、投保人、被保险人或者受益人的商业秘密及个人隐私。

　　第二十四条 任何机构、个人不得扣留或者变相扣留他人的资格证书。

　　第五章 法律责任

　　第二十五条 以欺骗、贿赂等不正当手段取得资格证书的，依法撤销资格证书，由中国保监会给予警告，并处1万元以下的罚款。

　　第二十六条 为他人提供虚假报名材料，代替他人参加资格考试，或者协助、组织他人在资格考试中作弊的，由中国保监会给予警告，并处1万元以下的罚款。

　　第二十七条 伪造、变造、转让或者租借资格证书、执业证书的，由中国保监会给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款。

　　第二十八条 未取得资格证书和执业证书的人员从事保险经纪业务的，由中国保监会责令改正，依据法律、行政法规对相关保险经纪机构给予处罚；法律、行政法规未作规定的，由中国保监会对相关保险经纪机构给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款。

　　第二十九条 保险公估机构的人员未取得资格证书和执业证书从事保险公估业务的，由中国保监会责令改正，对相关保险公估机构给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款。

　　第三十条 保险经纪机构、保险公估机构违反本办法第十条、第十二条、第十四条至第十六条、第二十四条规定的，由中国保监会责令改正，给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款。

　　第三十一条 从业人员违反本办法第十七条至第二十一条、第二十四条规定的，由中国保监会责令改正，给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款。

　　第三十二条 保险经纪从业人员有本办法第二十二条规定行为之一的，由中国保监会责令改正，并依照法律、行政法规对该从业人员及相关保险经纪机构给予处罚；法律、行政法规未作规定的，对相关保险经纪机构给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款；对该从业人员给予警告，并处1万元以下的罚款。

　　第三十三条 保险公估从业人员有本办法第二十三条规定行为之一的，由中国保监会责令改正，对相关保险公估机构给予警告，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处1万元以下的罚款；对该从业人员给予警告，并处1万元以下的罚款。

　　第六章 附 则

　　第三十四条 本办法自2013年 7月1日起施行。

　　第三十五条 再保险经纪从业人员的管理，不适用本办法。

　　第三十六条 本办法由中国保监会负责解释。












财政部


财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知

2000年12月29日 财企[2000]905号

国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号)印发后，对于建立社会经济监督制度，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用，但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下：
一、关于实施审计的企业范围
国有企业年度会计报表，除以下特殊规定的行业企业外，应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计：
1.军工企业有保留或封存军工科研生产能力的(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)，不实行注册会计师审计制度；已撤销军品科研生产能力的企业以及有保留或封存军工科研生产能力的企业投资兴办的具有独立法人资格的民品企业，实行注册会计师审计制度。军工企业年度会计报表不论审计与否，均应报主管财政机关批复。
2.国家物资、粮食及副食品等三种储备企业，其资产负债表的存货项目及其享有特殊政策的相关业务执行情况以主管财政机关审批结果为准。
3.监狱劳教企业、新疆生产建设兵团、黑龙江垦区和边境农场，暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表由主管财政机关审批。
4.企业在境外投资兴办的企业，由所在地注册会计师审计。
5.年度会计报表由主管财政机关审批的金融企业，其实行审计的办法，由财政部另行制定。
二、关于社会中介机构的条件
承办国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所(含中外合作会计师事务所)，必须具备财政部印发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》第十二条规定的条件。对承办以下国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须同时具备以下条件：
1.合并资产总额或销售收入超过200亿元或者独立核算单位(含内设成本中心)达到40个以上的企业集团，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有注册会计师60名以上、上年度业务收入不低于1500万元的条件。
2.对于拥有上市子公司控股权的集团公司，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有证券业的从业资格。
会计师事务所可以跨地区、跨行业对企业年度会计报表进行审计，任何地方、部门或行业不得干预。
三、关于年度会计报表的审计范围
年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。除本通知第一条规定的以外，注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表以及会计报表附注。
对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行汇总，其汇总的年度会计报表不再委托审计。
四、关于审计重点关注的事项
注册会计师应当按照独立审计准则的有关规定执业。对于企业在会计报表附注中披露的以下事项，注册会计师应当予以重点关注：
1.存货计价方法，存放时间超过3年的存货；
2.应收账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理办法；
3.企业待处理财产损溢主要内容及处理情况；
4.待摊费用、递延资产及无形资产主要内容及摊销办法；
5.企业长期投资的类型、主要项目及投资效益；
6.企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率；
7.企业在建工程主要项目及工程结算情况；
8.银行借款期限、利率、借款条件等情况；
9.应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人；
10.提供抵押、对外担保等或有负债；
11.企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；
12.企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因；
13.企业利润分配情况；
14.公有住房出售、职工住房补贴以及住房周转金转销处理情况；
15.主管财政机关要求的其他重要事项。
对于上述审计重点关注事项，注册会计师如对企业在会计报表附注中的披露存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。
注册会计师对于审计过程中注意到的企业内部控制重大缺陷，应当按照有关要求出具管理建议书。
五、关于企业集团审计工作的组织
以资本为纽带组建的企业集团，以直接向主管财政机关报送年度会计报表的集团公司为单位，按照国有资本出资人的财务管理职能，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
企业集团应当按照公开、公平的原则，以招标等合理方式选择多家符合《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知第二条规定条件的会计师事务所，并由其中一家会计师事务所牵头审计。
企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。对子公司所属基层企业，或者由原政府主管部门改组而成的行业性企业集团下属县级公司或者没有县级公司的市级公司，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。
牵头的会计师事务所应当制定企业集团年度会计报表总体审计方案，并组织其他参与审计的会计师事务所共同实施，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。在总的审计报告中，应当恰当反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。
六、关于会计师事务所的确定与变更问题
各级企业从2001年1月1日起，必须确定年度会计报表审计的会计师事务所。对于连续审计两年以上、具备《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知规定的资格条件、没有出现违纪违规问题的会计师事务所，不论是牵头审计企业集团的会计师事务所，还是参与审计子公司及其下属企业的会计师事务所，一般不得随意变更，以保持工作的连续性。
企业确定与更换会计师事务所，报其国有资本持有单位备案。其中直接向财政部报送年度会计报表的中央企业集团公司，应当报财政部备案。
企业确定的会计师事务所，应当跟踪上年审计差异的调整结果，在年度中间进行预先审计。
七、关于年度审计报告的管理
各级企业的审计报告，报其国有资本持有单位管理。直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司，其审计报告应当连同年度会计报表报送主管财政机关。
除本通知第一条规定的以外，主管财政机关不再批复企业年度会计报表。对于审计报告披露的审计差异，企业应当及时处理。
国有企业及其审计的注册会计师和会计师事务所，应当严格执行本通知的规定。对会计师事务所出具的审计报告以及企业报送的经审计的年度会计报表不符合本通知要求的，主管财政机关在办理企业国有资产产权登记时，不予受理。对违反本通知的规定，不委托注册会计师以及会计师事务所审计的企业及其直接责任人员，由县级以上主管财政机关按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定予以处罚。
本通知从2000年度国有企业年度会计报表审计业务发生之日起执行。财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》与本通知规定不一致的，按本通知执行。财政部《关于组织实施中央企业年度会计报表注册会计师审计有关事项的通知》(财经字〔1998〕355号)即予废止。