煤炭部


关于印发《煤炭企业三条线管理与核算办法》的通知
1996年9月26日，煤炭部

各煤管局、省（区）煤炭厅（局、公司），各直管矿务局（公司），北京矿务局：
为加快煤炭企业脱贫解困工作，建立“三个一”的格局，部制定了《煤炭企业三条线管理与核算办法》。现印发给你们，请贯彻执行。各企业在执行中，一定要从实际出发，注重效果，不求形式，不搞花架子，并注意以下几点：
一、煤炭企业实行煤炭生产、多种经营、后勤服务三条线管理存在两个层次，即矿务局（公司）对所属矿、厂及矿、厂对其所属单位，都应划分为三条线。并加强对各条线的管理。
本办法重点规定了各矿、厂对所属二级单位划分为三条线后的财务管理与会计核算。矿务局（公司）及所属矿、厂的财务管理与会计核算仍执行现行制度。
二、因各国有重点煤矿目前存在着各具特色的财务经营管理办法，本办法难以兼顾各单位的实际情况。所以，各单位可在本办法规定的原则的基础上，结合本单位实际情况，制定实施细则并灵活运用。
三、下列经济事项可以根据本单位的实际情况处理：
1．关于固定资产的管理，本办法规定了在矿、厂财务科集中管理或放在核算点管理两种方法。如果选择把固定资产管理放在核算点的方法，则核算点应相应核算所有者权益。
2、为了加强内部价格的管理，本办法规定各单位建立价格管理委员会，审定内部价格，并有处理内部纠纷的职能。各单位也可单独成立仲裁委员会，处理内部纠纷。
3、本办法将宾馆、招待所划为多种经营线。如果宾馆、招待所主要对内服务，应尽快创造条件，分灶吃饭，以适应推向市场的需要。
4、目前，矿务局（公司）及矿、厂都程度不同地对机电设备实行租赁管理。各单位可视租赁站业务量大小，确定不同形式的管理与核算办法。如果局属租赁站兼有相当规模的对外出租业务，则租赁站也要开展煤炭生产、多种经营及后勤服务的三条线核算。
四、如果矿、厂所属核算点已经具有法人资格，这些核算点也还应按税务部门的规定独立开展增值税、营业税、消费税及相应的附加税费的核算。其使用局主办单位的资产，应按财政部〔1995〕财工字第22号文件规定核算。
在实施过程中有什么问题和建议，请及时告部财劳司。

附：煤炭企业三条线管理与核算办法

第一章 总 则
第一条 为贯彻落实《“九五”时期煤炭工业改革与发展纲要》，推进煤炭企业经济增长方式改变，根据煤炭部《关于煤炭企业构建“三个一”格局实行“三条线”管理的若干意见》（煤办字〔1996〕第369号），特制定本办法。
第二条 在煤炭企业内部实施三条线管理与核算，是通过对企业内部组织机构、管理体制、核算办法等方面的综合配套改革，以矿务局（公司）所属矿、厂、处、公司等（以下简称矿、厂）和其下属的二级单位为划分对象，按生产、经营和服务性质不同，分为煤炭生产、多种经营、后勤服务三条线，对三条线实行分别管理、分别统计、分别核算、分别反映经营成果。
第三条 实行三条线管理与核算，是煤炭企业内部管理的重大改革。在财务方面要求对企业内部每个生产、经营和服务单位开展分点的会计核算（以下对这些会计核算点简称为核算点），在生产组织上实施以产定人办法，在内部单位之间引入市场机制，目的是促进每个核算点都能比照“四自”要求“分灶吃饭”，转换经营机制，提高经济效益，解决煤炭企业人员多、负担重、经营管理粗放问题。

第二章 三条线的界定
第四条 三条线的界定，是指矿务局（公司）、矿、厂对其所属的各单位、各部门依其业务范围和工作内容，分别划分为煤炭生产线、多种经营线和后勤服务线。具体的界定范围是：
煤炭生产线，是指直接从事煤炭生产、洗选加工和为其生产直接提供工业性劳务的单位和部门。包括井工矿井下的掘进、采煤、运输、通风、排水、井巷维修、设备装修、地质测量、安全检查、供变电及地面直接为其服务的提升、运输、矿灯充电、机械（人工）筛选、井口浴室等单位；露天矿的剥离、推土、回采、线路移设等单位；洗煤厂的直接生产单位；矿务局（公司）、矿、洗煤厂的煤质、运销、矿山救护、机关（不含具有社会性服务职能的部门）等单位和部门。
多种经营线，是指从事非煤产品和多种经营的单位。包括矿务局（公司）、矿、厂所属的供水、供发电、供煤气、暖气、冷气、地质勘探、铁路公路运输、机械制修、化工、建材等地面工厂、公司；从事物资供应、物资经销、设计、科研、通讯、专项工程、宾馆、招待所等多种经营的单位；矿、厂所属的具有多种经营性质的厂、队、车间、网点和从事农林牧副渔等第一产业的单位；纳入多种经营管理的报废、关停矿井。
后勤服务线，是指直接为企业职工生活服务和为社会服务的单位。包括职工食堂、生活浴室、职工宿舍、驻外办事处、休养院、环保清洁队、绿化队、服务队、生活用水、电、气、暖、冷及房产管理等从事生活性服务的单位；医院、托儿所、幼儿园、各级各类学校、公安保卫、派出所、武装部、检察、司法、法庭、消防及企业内部劳动力市场等社会性服务机构。
矿务局（公司）所属设备租赁部门，按其业务性质进行划分。其设备出租主要对煤矿、洗煤厂的，划入煤炭生产线；主要对非煤单位及企业外部的，划入多种经营线。
对于不能直观确定三条线归属的单位，为便于组织核算，可按其主要业务性质，确定归属于一条线内。同时，有关矿、厂应按本办法的规定，调整和理顺其业务范围或从业人员，使之适应三条线管理的需要。
矿务局（公司）、矿、厂所属的所有国有经济单位、部门和控股公司，都必须纳入三条线管理。不允许在三条线之外另保留某些单位、部门或公司；不允许人为调整和平衡三条线各线的经营成果。
第五条 三条线界定的纵向终端为矿、厂所属的区、队、厂、车间、网点、科室等二级单位。二级单位兴办的经济实体，一般不再继续进行三条线的划分。其财务经营活动和成果，一律纳入主办单位的财务帐内。

第三章 三条线管理与核算的组织形式
第六条 核算点的设置
为保证三条线管理与核算的有序运作，在现行的矿务局（公司）、矿（厂）二级核算的基础上把会计核算向下延深一步，将矿、厂内部的各单位、经营网点、服务网点都作为核算点，开展会计核算工作（生产矿的原煤生产线可以井口为核算点，有条件的应进一步延深至区队）。
为了搞好各核算点的会计核算工作，各矿、厂可以根据本单位的实际情况，成立记帐中心或由财务科派出核算员在核算点上开展核算工作。在初期，也可以由财务科以增设明细核算的办法，集中核算各个核算点的会计事项。无论采取哪种方式，都应积极创造条件，把核算工作直接放在各个核算点。
开展三条线核算后，不允许层层设置机构，增加编制。
各核算点均应按照财政部颁发的《两则》、《两制》和煤炭部生产财务管理和会计核算的规定，组织会计核算。按照煤炭部现行会计报表体系，编报会计报表。财务科对各个核算点具有指导、监督、检查的职能，并通过汇总各核算点的会计报表，分别反映三条线的经营状况和经营成果。
第七条 建立健全矿、厂内部银行
设置核算点进行会计核算后，各矿、厂必须建立健全内部银行运行机制，确保核算点之间结算的正常进行。内部银行要充分发挥其结算、信贷、资金融通职能，监督、审核各核算点之间往来的业务核算。
本办法所称内部银行为独立于财务科的结算中心，也是矿、厂所属的一个核算点，应定期向财务科报送会计报表。各核算点必须在内部银行开设帐户，自己不经办现金及外部银行的结算业务。
第八条 建立健全内部劳动力市场
实行三条线核算后，要求煤炭生产、多种经营、后勤服务按煤炭部要求以产定人、以经营规模定人，将富余人员减下来，安排到内部劳动力市场。在劳动力市场的待岗职工作为编外人员管理，由企业用增盈减亏提取的效益工资或包干工资结余发放生活费。生活费标准，由企业参照当地标准自行确定。
第九条 劳动工资管理
按照职工劳动报酬与企业效益、效率挂钩的原则，各矿、厂劳动工资科应对各核算点核定包干工资指标。各核算点应遵循煤炭部规定的包干工资管理及核算的原则，加强包干工资管理。所有应计入包干工资的成本费用均应计入包干工资指标，不应在成本费用中另开渠道，也不应超过核定的包干工资指标提取包干工资。包干工资结余无论何种情况，均不应出现赤字。
第十条 建立健全内部价格管理机制
为了体现公平、公开、公正和有序竞争的原则，对企业内部各核算点之间相互购销产品、物资及提供劳务，应制定健全合理的价格体系，编制内部价格目录。以正确反映各条线及各核算点的经营成果。制定内部价格目录的原则是：
1、以市场价作为各项产品、物资、劳务的内部结算价。
2、当地政府对某些商品，劳务实行统一定价的，从其规定。
3、对个别急加工件和临时性劳务，由供需双方签订购销合同，以合同结算。
4、社会性服务项目由暗补变为明补。企业对职工的用水、用电、自用煤、入托、就医、住房等各方面的补贴要由暗补变为明补，收费实行市场价，付款职工到本单位按规定报销或领取补贴。
为了保证内部价格机制的有效运作，各矿、厂应成立以财务、劳资、计划、多经、机电、生产、行政、企管等部门组成的价格管理委员会，审定内部价格目录，协调内部经济纠纷。
第十一条 实行三条线管理后，矿、厂应进一步加强对各核算点的调控力度。强化计划管理、定额管理，对各核算点的物资消耗、费用支出下达年度和月度控制计划，严格考核、奖惩制度。
第十二条 建立健全各项原始记录，完善计量、验收、会计电算化等基础工作
为保证三条线核算的准确性，核算点用水、用电、取暖等都要求装表计量，核算点之间相互提供的产品、物资、劳务均应使用国家统一的计量单位和国家规定的计量手段，做好原始记录。按照会计制度的规定，规范会计核算原始凭证及传递程序，核算点的会计凭证、帐薄、报表等应定期装订成册，归档于矿财务部门。为提高财会工作效率，各核算点的会计核算工作都应使用微机，实现电算化管理。
第十三条 统一纳税，公平税赋
实行三条线核算，不改变矿务局（公司）的法人地位和矿务局（公司）作为企业纳税人的地位。各核算点之间的相互结算统一界定为内部销售，不作为纳税依据。内部销售应使用内部结算凭证。
第十四条 会计科目设置
为了规范核算点的会计行为，完善核算体制，在保持现行会计科目的前提下，对三条线会计科目的设置进行了划分，各核算点可按照《三条线核算会计科目表》设置会计科目，对原来已设置健全的三条线会计科目可以保留，但不得超过此范围增设一级科目，内部核算点使用会计科目由财务科审定。
各矿务局也可根据需要，对表中所列会计科目作必要的增、减或合并，并根据经济业务情况，设置二级科目或明细科目。实行三条线集中核算的企业，可在有关科目项下设置“煤炭生产”、“多种经营”和“后勤服务”二级科目。（三条线会计科目见附表）
三条线核算会计科目设置表
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顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
| |一、资产类 | | |
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1 | 101 | 现 金 | | |
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2 | 102 | 银行存款 | | |
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3 | 103 | 内部单位借款 | ＊ | ＊ | ＊
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4 | 104 | 内部银行存款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
5 | 109 | 其他货币资金 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
6 | 111 | 短期投资 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
7 | 112 | 应收票据 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
8 | 113 | 应收帐款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
9 | 114 | 坏帐准备 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
10| 115 | 预付帐款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
11| 117 | 备用金 | ○ | ○ | ○
------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------
顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
12| 118 | 应收补贴款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
13| 119 | 其他应收款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
14| 121 | 材料采购 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
15| 123 | 原材料 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
16| 128 | 包装物 | | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
17| 130 | 外汇价差 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
18| 131 | 材料成本差异 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
19| 133 | 委托加工材料 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
20| 134 | 外购商品 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
21| 135 | 自制半成品 | | ○ |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
22| 137 | 产成品 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
23| 139 | 待摊费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
24| 151 | 长期投资 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
25| 161 | 固定资产 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
26| 165 | 累计折旧 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
27| 166 | 固定资产清理 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
28| 169 | 在建工程 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
29| 171 | 无形资产 | | |
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30| 181 | 递延资产 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
31| 191 | 待处理财产损溢 | | |
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| |二、负债类 | | |
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32| 201 | 短期借款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
33| 202 | 应付票据 | | |
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34| 203 | 应付帐款 | ○ | ○ | ○
------------------------------------------------------------------------------------
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顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
35| 204 | 预收帐款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
36| 205 | 内部单位存款 | ＊ | ＊ | ＊
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
37| 206 | 内部银行借款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
38| 209 | 其他应付款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
39| 211 | 应付工资 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
40| 214 | 应付福利费 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
41| 221 | 应交税金 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
42| 223 | 应付利润 | ○ | ○ | ○
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43| 229 | 其他应交款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
44| 230 | 维简及井巷费 | ○ | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
45| 231 | 预提费用 | ○ | ○ | ○
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46| 232 | 造育林费 | ○ | ○ |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
47| 241 | 长期借款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
48| 251 | 应付债券 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
49| 261 | 长期应付款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
50| 272 | 专项应付款 | | |
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51| 275 | 住房周转金 | | |
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| |三、所有者权益 | | |
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52| 301 | 实收资本 | | |
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53| 311 | 资本公积 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
54| 313 | 盈余公积 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
55| 321 | 本年利润 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
56| 322 | 利润分配 | ○ | ○ | ○
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| |四、成本类 | | |
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------------------------------------------------------------------------------------
顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
57| 402 | 基本生产 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
58| 403 | 辅助生产 | ○ | ○ | ○
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59| 405 | 制造费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
| |五、损益类 | | |
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60| 501 | 产品销售收入 | ○ | ○ | ○
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61| 502 | 产品销售成本 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
62| 503 | 产品销售费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
63| 504 | 产品销售税金及附加 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
64| 511 | 其他业务收入 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
65| 512 | 其他业务支出 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
66| 521 | 管理费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
67| 522 | 财务费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
68| 531 | 投资收益 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
69| 532 | 补贴收入 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
70| 541 | 营业外收入 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
71| 542 | 营业外支出 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
72| 550 | 所得税 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
73| 560 | 以前年度损溢调整 | ○ | ○ | ○
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注：＊为矿厂内部银行专用会计科目；
○为核算点使用的会计科目；
财务科可根据实际情况，选择使用会计科目。

第四章 内部结算
第十五条 结算凭证的设置
为适应企业内部各核算点之间经济往来的结算，内部银行一般应设置下列帐证：
1、分户帐，为内部银行专用。按三条线核算点开设专户，设借方、贷方、余额三栏，分别反映、核算各开户单位资金的收、付、余情况。
2、内部支票，用于办理付款的结算业务，为三联式，第一联，付款单位存根；第二联，内部结算凭证；第三联，收款凭证。
3、委托收款单，用于办理收款的结算业务，为三联式，第一联，收款单位存根；第二联，内行结算凭证；第三联，付款凭证。
4、拨款单，为财务科、内部银行专用。三联单，第一联，拨款单位存根；第二联：内行结算凭证；第三联：收款凭证。
5、扣款单，为财务科、内部银行专用。三联单，第一联，扣款单位存根；第二联：内行结算凭证；第三联：付款凭证。
6、内部银行借据，各适用于各开户单位向内部银行贷款的结算业务。两联单。第一联，贷款存根（贷款单位）；第二联，贷款结算凭证（内部银行）。
上述帐证，各单位可根据管理需要，结合实际情况增减凭证种类和联次。
第十六条 结算业务的运转
矿（厂）内部银行运行初始阶段，应根据各核算点生产性质、产销规模所需资金量的不同，分别核定其生产周转金，作为定额借款，贷给各核算点周转使用。内部银行根据第二联作：
借：内部单位借款--核算点
贷：内部单位存款--核算点
核算点据第一联作：
借：内部银行存款
贷：内部银行借款
1、产品（商品或劳务）销售的结算
（1）各核算点之间的销售业务，由销售方（或劳务输出方）根据产品（商品）出库单或劳务输出单，填开内部结算凭证和委托收款单，交内部银行办理收款手续。内部银行根据委托收款单第二联作：
借：内部单位存款--购货单位
贷：内部单位存款--销货单位

（2）企业外部销售：向核算点以外销售产品（商品）或输出劳务的收入，以及房、水、电费、药费、入托费、子校学费等现金收入，财务科根据局内部银行或外部银行进帐凭证，通过矿内部银行办理划款手续。
①财务科根据收到的银行进帐单和拨款单存根作：
借：银行存款或现金
贷：内部银行存款
②内部银行根据拨款单第二联作：
借：内部单位存款--财务科
贷：内部单位存款--核算点
2、成本支出的结算
（1）企业内部的结算程序、手续及会计分录同“销售的内部结算”。
（2）货币资金的结算
①工资的发放。各核算点将内部支票和经工资管理部门审核后的工资表转到财务科办理发放手续。
财务科根据支票第三联和工资表作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：现金（或银行存款、其他应付款）
内部银行根据支票第二联作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
②其他货币支出。核算点发生的办公费、差旅费、劳动保护费、修理费、备品购置费等支出，一律持内部支票到财务科审核报销，原始凭证保存在财务科。财务科应根据费用项目、金额、及经办人等内容，填列费用清单转核算点。
财务科根据内部支票第三联和审核无误的原始凭证及“费用清单”作：
借：内部银行存款--矿内银行
应付福利费
其他应付款--职工教育经费等科目
贷：现金或银行存款
内部银行据内部支票第二联作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
3、扣款结算业务。由收款部门出具扣款单，交内部银行办理扣款手续，划转资金。
（1）企业统一管理的资金由财务科填开扣款单按月扣缴，如折旧费、维简及井巷费、应付福利费、工会经费、职工教育经费、养老统筹金、住房公积金、上级管理费、失业保险费、计划利润等。
①财务科根据扣款单第一联作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：累计折旧
维简及井巷费
应付福利费
应付利润--核算点
管理费用
其他应付款--工会经费
--职工教育经费
--养老统筹金
--失业保险费
--住房公积金等科目

②内部银行作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
！ 贷款的利息收入，由内部银行按月扣收。
内部银行据扣款单第一、二联作：
借：财务费用--利息支出（红字）
贷：内部单位存款--核算点（红字）
4、拨款结算业务。由拨款部门填开拨款单，交内部银行办理付款手续，划转资金。
（1）财务科代核算点收取的资金，应在收到局内部银行或外部银行进帐单后，及时将款项通过矿（厂）内部银行拨到各核算点的帐户。
（2）核算点在内部银行的存款利息由内部银行按月拨到各核算点收户。
内部银行根据第一、二联：
借：财务费用--利息支出
贷：内部单位存款--核算点
（3）亏损补贴及其他应拨款项由财务科按月拨给核算点。
内部银行据第二联作：
借：内部单位存款--财务科
贷：内部单位存款--核算点
第十七条 结算纪律
1、企业内部各核算点之间的经济往来，要钱货两清，随时结算，也可视其管理需要，定期结算，但不得跨月。
各企业可根据实际情况制订结帐日期，在规定的日期前办理完结帐手续。
2、内部银行资金实行有偿使用，存、贷款均计算利息。利率比照中国人民银行有关规定执行。
3、开户单位不得透支，存款不足时，应办理贷款手续，补足存款后，才能支款。
4、内部银行应严格控制贷款规模，到期贷款应及时扣回。
5、核算点之间不得拖欠资金，避免出现内部“三角债”。
6、月末核算点一律不得出现未达帐项，收、付、余各项均应与内部银行核对一致。
为适应三条线管理和核算的需要，各矿（厂）可根据实际，制订和完善内部银行管理制度。

第五章 成本费用、收入和损益的管理与核算
第十八条 成本和费用核算要求
实施三条线分别核算后，各核算点必须完整的核算成本费用，要严格成本开支范围，划清费用列支渠道，严格费用列支和提取标准。原在制造费用核算的工资、办公费、差旅费等，仍在制造费用核算，不得改列管理费用；成本项目的设置，仍按煤炭部的现行规定执行。
第十九条 成本和费用的核算
1、材料费：
内部核算点之间的经济往来变为买卖关系后，各核算点消耗的材料按内部价格，通过内部银行结算，根据内部银行结算单和内部发票，视材料购消量大小逐笔或分期汇总结算计入产品成本和费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：内部银行存款
为保证材料成本核算的真实性，各核算点月未已购未耗材料，必须办理“假退料”：
借：原材料
辅助材料
贷：基本生产等科目
下月初用红字将原分录冲回。

2、工资：
各核算点按劳资部门下达的指标，分月提取包干工资计入成本费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：应付工资--包干工资
各核算点在核定的工资指标内计算职工工资，经矿、厂劳资部门审查同意后，由财务科统一发放。
核算点将应发工资转财务科时：
借：应付工资--职工工资
贷：内部银行存款
同时：借：应付工资--包干工资
贷：应付工资--职工工资
矿、厂内部银行：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--矿、厂财务科
财务科收到内部支票时：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：应付工资--职工工资
--垮月工资
--本年欠发工资
财务科发放工资时：
借：应付工资--职工工资
--垮月工资
--本年欠发工资
贷：现金、银行存款、其他应付款等有关科目
3、提取的职工福利费：
各核算点根据应发工资数统计工资总额，并按14％据以计提职工福利费，计入成本和费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
营业外支出
贷：应付福利费
月末各核算点将提取的职工福利费上交财务科，由矿、厂统一安排使用，上交时作：
借：应付福利费
贷：内部银行存款
财务科作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：应付福利费
内部银行作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--矿、厂财务科
（以下内部银行的相同分录略）
4、电 力：
电力费用按照“谁耗用，谁负担”的原则，由各核算点根据内部银行转来的电费内部结算单计入成本和费用。
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：内部银行存款

5、折旧费：
各单位可根据实际情况，由财务科集中或下放到各核算点核算固定资产。
在财务科集中核算的情况下，按核算点增设分户明细核算。根据各核算点使用的固定资产，按照“谁使用资产，谁负担折旧”的原则，确定应提折旧额，通过内部银行转给各核算点。各核算点根据内部银行转来的折旧费计入成本和费用：
财务科：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：累计折旧
核算点：
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
贷：内部银行存款
核算点直接管理和核算固定资产的，由核算点计提折旧：
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
贷：累计折旧
各核算点之间的固定资产的调入、调出业务要通过财务科及时办理内部调拨手续。
矿、厂对固定资产采用租赁形式管理的，租赁站做为一个核算点，由租赁站计提折旧。租赁站列入煤炭生产线核算的，提取的折旧计入煤炭产品制造费用的折旧项下；收取的租赁费用红字在制造费用的租赁费项下反映。
租赁站计提折旧时：
借：制造费用--折旧费
贷：累计折旧
租赁站对核算点收取租赁费时：
借：内部银行存款
贷：制造费用--其他支出--租赁费
核算点：
借：制造费用--其他支出--租赁费（或其他有关科目）
贷：内部银行存款
租赁站作为多种经营线管理的，提取的折旧费计入其他业务支出的折旧费项下；收取的租赁费作其他业务收入。
租赁站计提折旧时：
借：其他业务支出--折旧费
贷：累计折旧
租赁站收取租赁费时：
借：内部银行存款
贷：其他业务收入--固定资产出租
核算点作：
借：制造费用--其他支出--租赁费（或其他有关科目）
贷：内部银行存款

6、修理费：
按照“谁使用资产，谁负责修理，谁负担修理费”的原则，由各核算点根据实际发生的修理费计入各自的成本和费用：
借：制造费用
管理费用等科目
贷：内部银行存款
为了均衡各月的成本支出，年度内对固定资产大修理费可以实行预提：
借：制造费用
管理费用等科目
贷：预提费用--修理费
发生修理费时，计入预提费用：
借：预提费用--修理费
贷：内部银行存款
年末将预提费用余额预以冲回或补提。
7、维简费、井巷工程费和地面塌陷赔偿费。
按原煤成本产量提取的维简费和井巷工程费计入各煤炭生产核算点的成本和费用：
借：制造费用
贷：维简及井巷费
月末全额上交财务科
借：维简及井巷费
贷：内部银行存款
地面塌陷赔偿费按实际发生额或预提额分摊到煤炭生产各个核算点：
借：制造费用--地面塌陷赔偿费
贷：内部银行存款
8、其他支出：
按照“直接费用直接负担，间接费用合理分配”的原则，计入各核算点的成本和费用。
直接费用一般包括：提取的工会经费、提取的职工教育经费、办公费、租赁费、差旅费、水费、运输费、坏帐损失、独生子女补助费、班中餐、冬季取暖补贴、劳动保护费、造林育林费等。
间接费用一般包括：审计费、取暖费、财产保险费、仓库经费、上级管理费等。间接费用向各核算点的分配，一般应选择下列方法中的一种：
（1）核算点销售收入占矿、厂总收入的比例；
（2）核算点职工人数占矿、厂总人数的比例；
（3）核算点工资总额占矿、厂全部工资总额的比例。
各核算点应按月上交矿、厂管理费，用于矿、厂本部的管理费用支出，管理费用中的各项税金（含矿产资源补偿费）由矿、厂财务科统一核算、集中交纳。
职工医院、疗养院、学校、托儿所、幼儿园、职工食堂、职工宿舍、生活浴室等后勤服务线核算点的固定资产折旧费、修理费，职工医院行政后勤人员工资及附加费，职工食堂炊管人员的工资及附加费以及由福利费负担工资人员提取的职工福利费等仍按现行规定计入各核算点的管理费用支出：
借：管理费用--折旧费
--修理费
--工 资

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湖北省十堰市人民政府


市人民政府关于印发《十堰市经营服务价格(收费)管理实施办法》的通知

十政发[1997]16号
各县市区人民政府，白浪开发区管委会，市政府各部门，县级事业单位，各大中型企业：
　　经市政府研究，同意《十堰市经营服务价格(收费)管理实施办法》，现予印发，请认真贯
彻执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 一九九七年三月十六日

　　　　　　　　　 十堰市经营服务价格(收费)管理实施办法

　　第一条　为加强对经营服务价格(收费)的管理，规范价格(收费)行为，制止牟取暴利，
保护消费者和经营者合法权益，稳定市场物价，维护市场的正常经济秩序，促进我市第三产
业的健康发展，根据《中华人民共和国价格管理条例》、《湖北省经营性服务价格管理办法
》，结合我市实际，制定本实施办法。
　　第二条　凡在十堰市行政区域内实施的经营服务价格(收费)管理均适用本办法。
　　第三条　本办法所称经营服务价格(收费)，是指公民、法人和其它组织( 以下简称经营
者)，以盈利为目的，利用场所、设施、技术、知识、 劳动等为消费者提供服务获得收益的
结算价格或费用标准。
　　第四条　市、县(市、区)物价部门是政府实施经营服务价格(收费)管理的职能部门，对
经营服务价格(收费)进行管理和监督检查，工商、税务及各行业主管部门在职权范围内配合
物价部门对经营服务价格(收费)进行监督管理。消费者协会及有关行业协会应加强对服务价
格的社会监督。
　　第五条　对实行政府定价、政府指导价的服务价格(收费)以及实行市场调节的重要服务
价格(收费）由物价部门实行监审。经营者在实施服务价格前， 必须到同级物价部门办理《
服务价格监审证》(以下简称监审证)。
　　《监审证》由省物价局统一印制，由经营者工商登记机关( 或者非工商登记服务单位主
管部门)所在地的同级物价部门发放。其中，中央及省在市经营单位按省物价局委托发放。
　　《监审证》应按规定如实填写盖章，经营者不得伪造、涂改、转借。《监审证》每五年
换发一次。
　　收费主体、项目名称、标准、对象、范围需要变更以及收费终止的收费单位必须到同级
物价部门申请办理变更登记和注销手续。
　　经营者必须按《监审证》确定的收费项目、标准范围、对象亮证收费。
　　第六条对实行监审的经营服务价格(收费)，实行年度审验制度。审验工作由物价部门组
织实施。审验费及使用、管理办法，参照行政事业性收费年度审验费的办法制定，并按预算
外资金管理。
　　第七条　经营服务价格(收费)的管理，按照“统一领导、分级管理”的原则，分别实行
“政府定价、政府指导价和市场调节价”三种份格管理形式。
　　第八条　实行“政府定价、政府指导价和市场调节价”的分类管理目录。由县以上( 含
县级，下同)物价部门负责制定和公布，其它任何单位和个人都不得超越权限制定和调整。
　　第九条　公民、法人和其它组织有权对管理目录及收费标准提出意见，对人民群众反映
的不合理的项目、标准，物价部门将按分管权限做出说明或予以纠正。
　　第十条　对实行政府定价和政府指导价的收费标准的制定和调整，须按管理权限审批后
执行，任何单位和个人，都不得越权制定和调整。
　　第十一条　对实行市场调节价的收费项目。在物价及行业主管部门或行业协会的指导下
，由经营者在国家政策规定范围内自主定价，报同级物价部门备案。　各行业主管部门或行
业协会也可根据本行业特点，在物价部门指导下，协商议定该行业的收费标准，并对价格实
行协调管理，但不得实行行业垄断价格，损害其它经营者和消费者的利益。
　　在实行市场调节价的服务价格出现暴涨暴落以致严重影响市场价格平稳时，经县级以上
人民政府批准，物价部门可在一定时期内对部分与居民生活密切相关和消费者反映强烈的服
务价格进行专项测定，并规定最高限价(差价率)、最低保护价(差价率)，或实行提价申报、
限期报送备案制度。
　　第十二条　经营服务价格(收费)实行立项审批制度，服务价格或服务收费项目的确立依
据上级有关文件，注重本市实际，凡是有利于调整我市经济结构，促进我市社会经济发展，
适应人民群众物质和文化生活需要，符合我市经济发展水平和消费承受能力的，均可立项。
　　第十三条　设立服务价格(收费)项目和制定、调整服务价格(收费)标准，按下列程序办
理审批手续。
　　(一)实行政府定价的项目，由各级业务部门提出，经同级物价部门审核后，报市物价局
审批。
　　(二)实行政府指导价的项目，由各级业务主管部门提出意见，报县以上物价部门审批后
执行，但规定应报市物价局审批的例外。
　　(三)实行市场调节价的项目，由各业务主管部门审批立项，由经营者在国家政策规定范
围内自主定价，报同级物价部门备案。
　　第十四条经营服务价格(收费)标准的核定，国家有规定的从其规定，没有规定的则根据
提供服务的正常成本或费用、合理利润和法定的税金，结合服务质量、等级等因素确定。合
理利润根据国家产业政策，结合不同行业性质和特点确定，反对暴利。
　　第十五条　各经营单位和个人应建立健全费用收支管理制度，配备专(兼)职价格管理或
收费人员，设立专帐，随时接受监督检查，规范经营行为和价格行为。
　　第十六条　各经营服务单位应贯彻执行国家明码标价制度，公开价格和收费项目及标准
，接受物价部门和消费者的监督。对不公布价格而在服务终结后漫天要价者，服务对象有权
拒绝付款，物价部门有权依法查处。
　　第十七条　实行经营服务价格(收费)投诉制度。公民、法人和其它组织对不符合规定的
价格(收费)行为，有权拒付并向物价部门投诉，对服务双方发生的价格(收费)争议可申请物
价部门调处。
　　第十八条　对有下列价格违法行方的经营者，物价部门按照法律、法规、规章的规定查
处。
　　(一)违反价格管理权限规定，擅自设立服务价格项目，制定收费标准、扩大取价范围、
提高价格标准的；
　　(二)不按规定申领或者伪造、涂改、转借《监审证》以及不按规定办理服务价格年度
审验手续的；
　　(三)采取不正当价格竞争手段，以各种名目进行价格欺诈和牟取暴利的；
　　(四)不按规定明码标价，价目表内容不实，或者低开价，高收费的；
　　(五)强迫消费者接受不愿意接受的服务或不合理价格的；
　　(六)不据实提供定调价及监督检查资料的；
　　(七)其它价格违法行为。
　　第十九条　当事人对行政处罚不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。
　　第二十条　对拒绝、阻碍物价部门、业务主管部门及其工作人员依法执行公务的，由公
安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定予以处罚；情节严重、构成犯罪的
由司法机关依法追究刑事责任。
　　第二十一条　物价部门和有关业务部门的收费管理人员和收费检查人员，应严格依法办
事，对玩忽职守、滥用职权、循私舞弊的，由主管部门或行政监察机关给予行政处分，构成
犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。
　　第二十二条本实施办法由十堰市物价局负责解释，由市、县(市、区)物价部门分别组织
实施。
　　第二十三条　本实施办法自公布之日起执行。